מס יסף 2025 – מה השתנה וכיצד הוא משפיע על בעלי הכנסות גבוהות?

מס יסף – או בשמו הרשמי “מס על הכנסות גבוהות לפי סעיף 121ב לפקודה” – ממשיך לחול גם בשנת 2025, אך בעקבות תיקון החקיקה החדש במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית, נכנסו לתוקף שינויים מהותיים המשפיעים בעיקר על יחידים בעלי הכנסות הוניות משמעותיות.

החל משנת המס 2025, מס יסף הופך למס “דו־שכבתי”:

1. 3% מס יסף רגיל – על כלל ההכנסות החייבות העולות על התקרה.

2. 2% מס יסף חדש על הכנסות הוניות – תוספת מס החלה רק על הכנסות הוניות העולות על אותה תקרה.

   
   

המאמר מסביר את השינויים, את ההשפעה על נישומים, ומביא דוגמאות ברורות לחישוב.

מהו מס יסף?

מס יסף הוא מס המוטל על יחידים בעלי הכנסות גבוהות, בנוסף למס הכנסה הרגיל.בשנת 2025, התקרה שמעליה מוטל מס יסף נותרה 721,560 ₪, בהתאם להוראת ההקפאה שנקבעה לשנים 2025–2027.

על אילו הכנסות חל המס?

הכנסה חייבת כוללת:

• הכנסות מעבודה או מעסק

• רווחי הון

• דיבידנדים וריבית

• שבח מקרקעין (בכפוף לתנאים)

• פרסים והגרלות

• הכנסות פסיביות נוספות

הכנסה חייבת היא לאחר ניכויים, קיזוזים ופטורים.

החידוש לשנת 2025: מס יסף נוסף על הכנסות הוניות

לראשונה נקבע כי יחיד שיעבור את התקרה בהכנסות הוניות בלבד – יחויב בתוספת מס של 2% על החלק העולה על התקרה.

מה נחשב להכנסה הונית?

• דיבידנדים

• ריבית

• רווחי הון (כולל ממניות עובדים – סעיף 102)

• שבח מקרקעין (במכירה שאינה פטורה ושווי המכירה מעל 5,385,285 ₪)

• דמי שכירות שאינם מגיעים לכדי עסק

• קצבאות שאינן מיגיעה אישית

חשוב: שכר, הכנסה מעסק או ממשלח יד אינם הכנסה הונית ולכן אינם נכללים בחישוב ה־2%.

סיכום המדרגות לשנת 2025

1) מס יסף רגיל – 3%

על חלק ההכנסה הכוללת העולה על 721,560 ₪.

2) מס יסף חדש – 2%

על חלק ההכנסות ההוניות בלבד העולה על אותה תקרה.

סה"כ על הכנסות הוניות עשוי להגיע ל־5% מס נוסף.

---

דוגמאות חישוב (מבוסס הוראת ביצוע 5/2025)

דוגמה 1 – אין חבות במס יסף

• שכר/עסק: 400,000 ₪

• דיבידנד: 200,000 ₪

• ריבית: 100,000 ₪סה"כ 700,000 ₪ – מתחת לתקרה → אין מס יסף.

---

דוגמה 2 – מס יסף רק בשיעור 3%

• שכר/עסק: 400,000 ₪

• דיבידנד: 400,000 ₪

• ריבית: 300,000 ₪סה"כ: 1,100,000 ₪

המס:

• חלק חייב במס - 1,100,000 – 721,560 = 378,440 ₪

• 378,440 × 3% = 11,353 ₪ אין מס הוני נוסף, כי סך ההכנסות ההוניות (700,000 ₪) < התקרה.

---

דוגמה 3 – חבות בשני המיסים: 3% + 2%

• שכר/עסק: 400,000 ₪

• דיבידנד: 500,000 ₪

• ריבית: 600,000 ₪סה"כ הכנסות: 1,500,000 ₪ סה"כ הכנסות הוניות: 1,100,000 ₪

חישוב:

• מס יסף 3% על 1,500,000 – 721,560 = 23,353 ₪

• מס יסף הוני 2% על 1,100,000 – 721,560 = 7,569 ₪

סה"כ מס יסף: 30,922 ₪.

---

כיצד המס משפיע על נישומים בשנת 2025?

המשמעות העיקרית הינה - מי שמחזיק בתיק השקעות, מקבל דיבידנדים משמעותיים, מוכר נדל"ן יקר, או מבצע מימושי הון גדולים – עשוי לשלם מס משמעותי נוסף של עד 5%.

האוכלוסיות המושפעות במיוחד:

• בעלי חברות המחלקים לעצמם דיבידנדים

• משקיעים עם תיקי השקעות גדולים

• יחידים המבצעים מימושי נדל"ן בעלי שווי גבוה

• עובדים המקבלים מניות/אופציות בשלות (סעיף 102 רווח הון)

  
  

מתי צריך לשלם מקדמות על מס יסף?

בהתאם להוראות: אין מקדמות במהלך השנה עבור מס יסף.

גם בניכוי מס במקור – אחוזי הניכוי אינם כוללים מס יסף, וגביית המס תתבצע בהתחשבנות השנתית בדו"ח.

לסיכום – מה כדאי לעשות?

1. לבצע תכנון מס שנתי

• בחינת מועדי מימוש רווחים

• פריסה של הכנסות הוניות על פני שנים שונות

• תכנון חלוקת דיבידנדים באופן הדרגתי

2. לבדוק קדימות לקיזוז הפסדים

קיזוז הפסדים הוניים עשוי למנוע חבות במס יסף.

3. להיערך מראש עם רווחי הון/מכירת נכסים בשנת 2025

תכנון נכון יכול לחסוך עשרות אלפי שקלים.

בסביבה רגולטורית משתנה, ובפרט לנוכח עדכוני מס יסף לשנת 2025, תכנון מס מוקפד הוא חיוני לצמצום חבות מס ולניהול פיננסי נכון. משרד קורן ושות' רואי חשבון ופיננסים מעניק ליווי מקצועי מקיף בנושאי מיסוי יחידים, תכנון מס, ניהול השקעות ומימושי הון, כולל בדיקות עומק לזכאות, קיזוזים אפשריים ואופטימיזציה של מועד מימושים.

נשמח לסייע בבחינת השפעת השינויים על ההכנסות שלך ובבניית תכנית מס מותאמת אישית. ניתן לפנות אלינו בכל שאלה או לקבלת ייעוץ.